Degut a la creixent mobilitat internacional, cada cop resulten més habituals les herències amb elements internacionals, on els hereus o la persona difunta resideixen a l’estranger o a on els béns heretats es troben a l’estranger.
Tals situacions generen nombrosos dubtes sobre la seva tributació, atès que en tals situacions es veuen implicades diverses normatives fiscals de països diferents.
Quan tributa una herència internacional a Espanya?
Actualment, Espanya únicament té conveni internacional per evitar la doble imposició en matèria de tributació successòria amb Suècia, França i Grècia, de tal manera que, amb la resta de països, quan amb una herència internacional existeixi un punt de connexió amb el territori espanyol, resultarà d’aplicació la normativa nacional en matèria d’impost sobre successions.
En aquest sentit, una herència amb elements internacionals tributa a Espanya quan concorre alguna de les següents circumstàncies:
Tributació per obligació personal: si l’hereu que percep béns d’una herència estrangera resideix a Espanya, aquell ha de tributar per tot el que rebi, amb independència d’on estiguin situats els béns heretats. En tal cas, l’hereu es podrà deduir, amb certes limitacions i requisits, part del que hagi pogut pagar per impost sobre successions en el país on estiguin situats els béns heretats o residís el difunt.
Tributació per obligació real: si l’hereu resideix a l’estranger però rep béns situats a Espanya en virtut d’una herència, haurà de tributar a Espanya, si bé només en relació amb tals béns.
Quina normativa autonòmica resulta d’aplicació?
Al ser l’Impost sobre Successions un impost cedit a les comunitats autònomes, cada una d’aquestes té aprovada la seva pròpia normativa fiscal, en la qual es regulen diversos elements de l’impost com són les reduccions i bonificacions, tipus impositius i escala de gravamen.
De forma alternativa, en les herències amb elements internacionals, l’hereu pot optar per aplicar la normativa estatal, si bé tal opció no resulta aconsellable en la gran majoria de casos, atès que aquella sol preveure uns tipus més alts i unes reduccions més limitades que les pròpies de les diverses normatives autonòmiques.
Atès que, en funció de la normativa autonòmica aplicable, la quota tributària pot ser de 0 € o derivar en un import a pagar elevat, la seva determinació resulta essencial.
En aquest sentit, per determinar la norma tributària aplicable en la successió internacional amb punts de connexió a Espanya, s’aplicaran les següents regles:
Si el difunt residia a Espanya però l’hereu resideix a l’estranger, aquest últim pot elegir aplicar la norma estatal o la pròpia de la comunitat autònoma on residia el causant.
Si el difunt no residia a Espanya però l’hereu sí, aquest últim pot optar per aplicar la llei estatal o la pròpia de la comunitat autònoma a on es trobi el major valor dels béns situats a Espanya i, si no hi ha béns a Espanya, la de la comunitat autònoma a on resideixi l’hereu.
Si el difunt no residia a Espanya i l’hereu tampoc però hi ha béns a Espanya, l’hereu pot optar per aplicar la llei estatal o la pròpia de la comunitat autònoma a on es trobi el major valor dels béns situats a Espanya.
En tots els casos, l’hereu haurà de presentar l’Impost sobre Successions davant la Hisenda estatal, amb independència de la llei que elegeixi aplicar.
Declaració de béns heretats situats a l’estranger
La persona resident a Espanya que rep per herència béns que es troben a l’estranger haurà de declarar-los a través del Model 720, el qual es presenta telemàticament entre el dia 1 de gener i 31 de març de l’any següent a aquell en que generi el fet que obliga a informar.
Tal declaració serà obligatòria quan l’hereu sigui titular d’un valor conjunt que superi els 50.000 € en algun dels següents blocs:
Comptes corrents (sempre que el saldo a 31/12 o el saldo mig de l’últim trimestre de l’any sigui superior, en conjunt, a 50.000 €.)
Valors o accions.
Béns immobles i drets sobre béns immobles.
La referida declaració només s’haurà de tornar a presentar quan algun dels blocs de béns citats experimenti un increment del seu valor superior a 20.000 €.
A NOGUERO FISCAL | LEGAL som especialistes en l’assessorament i tramitació integral, tant a nivell civil com fiscal, de tot tipus d’herències internacionals amb béns o hereus a Espanya, garantint el correcte compliment de les obligacions fiscals derivades de les mateixes i la correcta declaració dels béns heretats.