En el marco del Derecho Civil de Cataluña, una de las figuras más desconocidas en el ámbito del derecho sucesorio es el fideicomiso de residuo.
Resultan cada vez más habituales aquellas situaciones donde el testador/a quiere que, quien recibe todo o parte del patrimonio hereditario, pueda disfrutar de este y, a la vez, no pueda disponer del mismo en testamento o vía donación a favor de un tercero externo a la familia, garantizando que lo que quede de tal patrimonio, una vez muera el heredero, vuelva a la familia de sangre (por ejemplo, a los hijos). El fideicomiso de residuo es la figura ideal para este tipo de situaciones.
¿Qué es el fideicomiso de residuo?
El fideicomiso de residuo es una institución sucesoria en virtud de la cual, el testador (fideicomitente), deja todos o parte de sus bienes a una persona (llamado fiduciario), ordenando que, en el momento de la muerte de este último, los bienes heredados de los cuales no haya dispuesto en vida, pasen a quien el testador designe (fideicomisario).
La gran diferencia con un fideicomiso «ordinario» es que, en este último, el primer heredero tiene la obligación de conservarlo todo. En cambio, en el fideicomiso de residuo, el primer heredero tiene facultades para disponer de los bienes (venderlos, gastarlos, etc.) según las instrucciones establecidas por el testador.
En tal caso, el fideicomisario no recibe todo lo que sea objeto del fideicomiso, sino únicamente el residuo, esto es, lo que quede por no haberse dispuesto por el fiduciario en vida. En este sentido, el fideicomiso de residuo otorga más libertad y flexibilidad que el fideicomiso normal, al no obligar al fiduciario a conservar todo el patrimonio heredado hasta su muerte.
Asimismo, es posible establecer que, en caso de transmisión de los bienes que son objeto del fideicomiso, el dinero o bienes obtenidos en contraprestación queden sujetos al fideicomiso en los mismos términos que el bien dispuesto. Ahora bien, también es posible determinar que tal producto quede libre del fideicomiso y pueda ser objeto de libre disposición por el fiduciario.
¿Por qué es una figura tan interesante en Cataluña?
Protección del cónyuge: Permite que la viuda o el viudo viva con total tranquilidad, pudiendo vender propiedades si necesita liquidez para cubrir sus necesidades, pero evita que, si vuelve a casarse o decide cambiar su testamento, el patrimonio original salga de la rama familiar y vaya a favor de terceros externos a la familia.
Continuidad del patrimonio: Garantiza que los bienes acaben en manos de quien el testador realmente quiere (hijos, sobrinos, instituciones determinadas).
Fiscalidad: Aunque es un tema complejo que requiere un estudio individualizado (sobre todo en cuanto a los beneficios fiscales aplicables), el fideicomiso tiene un trato fiscal específico en el Impuesto sobre Sucesiones que, bien planificado, puede resultar eficiente. Para un estudio más profundo y especializado sobre esta figura podéis consultar la siguiente entrada de nuestro Blog Jurídico especializado en fiscalidad civil: https://fiscalidadcivil.com/la-fiscalidad-del-fideicomiso-de-residuo-especial-referencia-a-la-aplicacion-de-beneficios-fiscales-en-isd
El fideicomiso de residuo es una herramienta de «cirugía sucesoria» que permite garantizar la protección del patrimonio familiar, si bien hay que regularla con cuidado y atendiendo a las circunstancias de cada caso y a las necesidades personales de cada familia.
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