En el marc del Dret Civil de Catalunya, una de les figures més desconegudes en l’àmbit del dret successori és el fideïcomís de residu.
Resulten cada cop més habituals aquelles situacions on el testador/a vol que, qui rep tot o part del patrimoni hereditari, pugui gaudir d’aquest i, alhora, no pugui disposar del mateix en testament o via donació a favor d’un tercer extern a la família, garantint que el que quedi de tal patrimoni, un cop mori l’hereu, torni a la família de sang (per exemple, als fills). El fideïcomís de residu és la figura ideal per aquest tipus de situacions.
Què és el fideïcomís de residu?
El fideïcomís de residu és una institució successòria en virtut de la qual, el testador (fideïcomitent), deixa tot o part dels seus béns a una persona (anomenat fiduciari), ordenant que, en el moment de la mort d’aquest últim, els béns heretats dels quals no hagi disposat en vida, passin a qui el testador designi (fideïcomissari).
La gran diferència amb un fideïcomís “ordinari” és que, en aquest últim, el primer hereu té l’obligació de conservar-ho tot. En canvi, en el fideïcomís de residu, el primer hereu té facultats per disposar dels béns (vendre’ls, gastar-los, etc.) segons les instruccions establertes pel testador.
En tal cas, el fideïcomissari no rep tot el que sigui objecte del fideïcomís, sinó únicament el residu, això és, el que quedi per no haver-se disposat pel fiduciari en vida. En aquest sentit, el fideïcomís de residu atorga més llibertat i flexibilitat que el fideïcomís normal, al no obligar al fiduciari a conservar tot el patrimoni heretat fins a la seva mort.
Així mateix, és possible establir que, en cas de transmissió dels béns que són objecte del fideïcomís, el diner o béns obtinguts en contraprestació, quedin subjectes al fideïcomís en els mateixos termes que el bé disposat. Ara bé, també és possible determinar que tal producte quedi lliures del fideïcomís i pugui ser objecte de lliure disposició pel fiduciari.
Per què és una figura tan interessant a Catalunya?
- Protecció del cònjuge: Permet que la viuda o el vidu visqui amb total tranquil·litat, podent vendre propietats si necessita liquiditat per cobrir les seves necessitats, però evita que, si torna a casar-se o decideix canviar el seu testament, el patrimoni original surti de la branca familiar i vagi a favor de tercers externs a la família.
- Continuïtat del patrimoni: Garanteix que els béns acabin en mans de qui el testador realment vol (fills, nebots, institucions determinades).
- Fiscalitat: Tot i que és un tema complex que requereix un estudi individualitzat (sobretot en quan als beneficis fiscals aplicables), el fideïcomís té un tracte fiscal específic en l’Impost sobre Successions que, ben planificat, pot resultar eficient. Per un estudi més profund i especialitzat sobre aquesta figura podeu consultar la següent entrada del nostre Blog Jurídic especialitzat en fiscalitat civil: https://fiscalidadcivil.com/la-fiscalidad-del-fideicomiso-de-residuo-especial-referencia-a-la-aplicacion-de-beneficios-fiscales-en-isd
El fideïcomís de residu és una eina de “cirurgia successòria” que permet garantir la protecció del patrimoni familiar, si bé cal regular-la amb cura i atenent a les circumstàncies de cada cas i a les necessitats personals de cada família.
A NOGUERO FISCAL | LEGAL estem especialitzats en l’assessorament i planificació successòria, oferint un enfoc integral que contempla tant la vessant civil com la fiscal de la successió. En tot moment oferim un acompanyament absolutament personalitzat cap al client per tal de poder tenir en compte totes les seves necessitats i voluntats.